Was gehört bei gemeinnützigen Vereinen zum ideellen Bereich?
Was gehört bei gemeinnützigen Vereinen zum ideellen Bereich?
Der ideelle Bereich ist das Herzstück der Gemeinnützigkeit. Hier verfolgt ein Verein seinen satzungsmäßigen gemeinnützigen Zweck, ohne eine konkrete Leistung gegen Entgelt anzubieten. Doch wo verläuft die Grenze zu einer unternehmerischen Tätigkeit?
Mit diesem Beitrag starten wir unsere Serie zu den vier Vermögenssphären gemeinnütziger Vereine: ideeller Bereich, Zweckbetrieb, Vermögensverwaltung und wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb.
Was gehört zum ideellen Bereich?
Zum ideellen Bereich zählen Tätigkeiten, die dem gemeinnützigen Vereinszweck dienen und bei denen kein Leistungsaustausch „Geld gegen konkrete Leistung“ stattfindet.
Dazu gehören beispielsweise:
- Treffen, Proben und Trainings für Mitglieder ohne gesondertes Entgelt
- Projekte, Aktionen und Beratungen, die durch Mitgliedsbeiträge oder Zuschüsse finanziert werden
- Öffentlichkeitsarbeit für den Vereinszweck, etwa Informationsveranstaltungen ohne Eintritt
Im Vordergrund steht dabei die Verwirklichung des Satzungszwecks und nicht die Erzielung von Einnahmen durch entgeltliche Angebote.
Ideeller Bereich vs. unternehmerische Tätigkeit
Die entscheidende Frage ist daher, ob der Verein Geld für eine konkrete Leistung erhält. Vereinnahmt er Mitgliedsbeiträge, um seinen gemeinschaftlichen Satzungszweck zu erfüllen, liegt grundsätzlich keine unternehmerische Tätigkeit vor. Bietet der Verein dagegen Leistungen gegen Entgelt an, muss geprüft werden, welcher Vermögenssphäre die Tätigkeit zuzuordnen ist.
Warum ist die Zuordnung steuerlich wichtig?
Einnahmen im ideellen Bereich sind normalerweise nicht umsatzsteuerpflichtig. Ausgaben für den ideellen Bereich dürfen aus den Mitteln des Vereins bestritten werden. Für Ausgaben, die ausschließlich diesem Bereich dienen, besteht grundsätzlich kein Vorsteuerabzug.
Besonders wichtig ist die Zuordnung, wenn Kosten mehrere Bereiche betreffen, wie zum Beispiel bei einer Halle, die der Verein sowohl für das Training nutzt als auch vermietet. Hier müssen die gemeinsamen Kosten sinnvoll aufgeteilt werden.
Eine falsche Einordnung kann Folgen für die Umsatzsteuer, die Körperschaftsteuer und die Gemeinnützigkeit haben. Die Trennung der Bereiche ist deshalb auch für die Mittelverwendungsrechnung und die Prüfung der Gemeinnützigkeit relevant.
Sie sind unsicher, welche Tätigkeiten Ihrer Organisation zum ideellen Bereich gehören und wo eine unternehmerische Tätigkeit beginnt? Sprechen Sie uns gerne an. Wir unterstützen Sie bei einer verständlichen und praxisnahen Einordnung.
